Google AdSense Gelirlerinin Vergilendirilmesinde İstisna: Detaylı Bir Bakış
Google AdSense üzerinden elde edilen gelirler, Türkiye’deki vergi mevzuatı kapsamında genellikle ticari kazanç olarak değerlendirilir ve vergilendirmeye tabidir. Ancak, belirli şartları sağlayan küçük çaptaki yayıncılar için yürürlüğe konulan istisna düzenlemesi bulunmaktadır. Bu istisna, özellikle dijital platformlar üzerinden gelir elde eden kişilerin vergi yükünü hafifletmeyi ve kayıt dışılığı önlemeyi amaçlamaktadır.
Dijital Ortamda Kazanç İstisnası Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili maddesinde yapılan düzenlemeyle, sosyal medya platformları üzerinden elde edilen gelirler ile mobil uygulamalar aracılığıyla elde edilen gelirler belirli şartlar altında vergiden istisna edilmiştir. Bu istisna, AdSense gibi reklam gelirlerini de kapsayabilir, çünkü AdSense gelirleri genellikle bir web sitesi veya YouTube kanalı gibi dijital bir platform aracılığıyla elde edilir.
İstisnadan Yararlanma Şartları:
Bu istisnadan faydalanabilmek için temel şartlar şunlardır:
- Bankada Özel Hesap Açma: İstisna kapsamındaki gelirlerin tamamının Türkiye’de kurulu bankalarda açılacak özel bir hesaba yatırılması zorunludur. Elde edilen gelirlerin bu hesap dışında başka bir yere aktarılması durumunda istisna hakkı kaybedilir.
- Yıllık Gelir Limiti: İstisnadan yararlanılabilmesi için ilgili yılda elde edilen gelirin, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması gerekir. Bu limit her yıl güncellenir. 2024 yılı için bu limit 3.000.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşan gelirlerde istisnadan yararlanılamaz ve gerçek usulde vergilendirme yoluna gidilir.
- Başka Faaliyet Olmaması: Bu istisnadan yararlanan kişilerin, ticari, zirai veya serbest meslek kazancı yönünden başka bir mükellefiyetinin bulunmaması gerekir. Yani, bu istisna sadece dijital platformlar üzerinden elde edilen gelirler için geçerlidir ve başka bir ticari faaliyetten gelir elde edenler bu istisnadan yararlanamaz.
- Vergi Dairesine Bildirim: İstisnadan yararlanmak isteyen kişilerin, ikametgahlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurarak “İstisna Belgesi” alması ve bu belgeyi bankaya ibraz etmesi gerekmektedir.
Vergilendirme Süreci (İstisna Kapsamında)
Eğer yukarıdaki şartları sağlıyorsanız ve istisnadan yararlanıyorsanız, banka, özel hesapta biriken gelirler üzerinden %15 oranında tevkifat (stopaj) yaparak vergi dairesine beyan eder ve öder. Bu tevkifat, nihai vergi niteliğindedir. Yani, bu gelirler için ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekmez.
Örnek: Yıllık AdSense geliriniz 200.000 TL ise, banka bu tutarın %15’i olan 30.000 TL’yi vergi olarak keser ve size kalan 170.000 TL’yi öder. Bu durumda başka bir vergi yükümlülüğünüz olmaz.
İstisna Kapsamı Dışında Kalma Durumu
Eğer yıllık geliriniz belirlenen istisna limitini aşarsa veya yukarıdaki şartlardan herhangi birini sağlamazsanız, AdSense gelirleriniz gerçek usulde ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bu durumda:
- Vergi dairesine başvurarak işe başlama bildirimi yapmanız ve vergi levhası almanız gerekir.
- Defter tutma yükümlülüğünüz doğar (işletme hesabı esası veya bilanço esası).
- Elde ettiğiniz geliri ve varsa giderlerinizi belgeleyerek her yıl yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir.
- Duruma göre KDV mükellefiyeti doğabilir ve KDV beyannameleri vermeniz gerekebilir.
Sonuç ve Tavsiye
Google AdSense gelirleri üzerinden vergi ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır. Ancak, dijital ortamda kazanç istisnası, özellikle küçük ölçekli yayıncılar için önemli bir kolaylık sağlamaktadır. İstisnadan faydalanmak için belirlenen şartlara titizlikle uymak ve tüm geliri bankadaki özel hesaba yönlendirmek büyük önem taşımaktadır.
Önemli Not: Vergi mevzuatı karmaşık olabilir ve zaman zaman değişebilir. Bu nedenle, AdSense gelirlerinizle ilgili en doğru ve güncel bilgiyi almak için bir mali müşavirle görüşmeniz her zaman en sağlıklı yaklaşımdır. Mali müşaviriniz, kişisel durumunuza ve gelir seviyenize göre en uygun vergilendirme yöntemini belirlemenize ve olası hatalardan kaçınmanıza yardımcı olacaktır.i mevzuatına uygun bir şekilde sağlamak için yanınızdayız.
